Bedeutende ungewöhnliche Transaktionen

• April 26, 2024

Einige Organisationen möchten den Inhalt ihres Jahresabschlusses verbessern, insbesondere zum Jahresende. Ungewöhnlich bedeutende Transaktionen, insbesondere solche, die gegen Ende eines Berichtszeitraums erfasst wurden, stellen rote Fahnen dar und können zu Betrug im Jahresabschluss führen.

Forensische Buchhalter, die nach Hinweisen oder Betrugsindikatoren suchen, prüfen diese Transaktionen genau. Um betrügerische Finanzberichte oder die Veruntreuung von Vermögenswerten zu vermeiden, müssen Prüfer wachsam sein. Wenn sie ungewöhnliche Transaktionen feststellen, sollten sie zunächst die geschäftlichen Gründe für wesentliche ungewöhnliche Transaktionen bewerten. Das Fehlen einer Rechtfertigung ist eine starke rote Fahne, die eine eingehende und eingehende Analyse verdient.

Obwohl Wirtschaftsprüfer eine wichtige Rolle bei der Verhinderung betrügerischer Finanzberichterstattung spielen, liegt die Verantwortung für die Finanzberichterstattung letztendlich bei drei Gruppen (Quelle: AICPA - Die Rolle des Prüfungsausschusses):

1. Der Verwaltungsrat der Gesellschaft, einschließlich des Prüfungsausschusses
2. Finanzmanagement einschließlich der internen Revision
3. Die unabhängigen Wirtschaftsprüfer.

Laut dem AU 316 (Prüfungsstandard) - Berücksichtigung von Betrug in einer AbschlussprüfungPrüfer sollten berücksichtigen:

o Ob die Form solcher Transaktionen zu komplex ist, beispielsweise wie im Fall von Enron, sind mehrere Unternehmen innerhalb einer konsolidierten Gruppe nicht verbundener Dritter beteiligt.

o Hat das Management die Art der Bilanzierung solcher Transaktionen mit dem Prüfungsausschuss oder dem Verwaltungsrat erörtert?

o Ob das Management mehr Wert auf die Notwendigkeit einer bestimmten Bilanzierungsmethode legt als auf die zugrunde liegende Wirtschaftlichkeit der Transaktionen.

o Wurden Transaktionen, an denen nicht konsolidierte nahe stehende Personen, einschließlich Zweckgesellschaften, beteiligt sind, vom Prüfungsausschuss oder vom Verwaltungsrat ordnungsgemäß geprüft und genehmigt?

o Ob es sich bei den Transaktionen um zuvor nicht identifizierte verbundene Parteien handelt oder um Parteien, die nicht über die Substanz oder die Finanzkraft verfügen, um die Transaktion ohne Unterstützung des zu prüfenden Unternehmens zu unterstützen.

Die Prüfer müssen Anfragen an die Mitglieder des Managementteams richten und auf ihre Antworten achten. Die richtige Bewertung der Antworten auf diese Fragen ist für die Wirksamkeit der Prüfung von entscheidender Bedeutung.

Der Prüfer hat die Aufgabe, die Richtigkeit der Antworten des Managements und / oder das Fehlen des Einsatzes irreführender Techniken durch das Management wie das Zurückhalten von Informationen festzustellen. Die Beurteilung der Integrität des Managements ist ein Muss für Wirtschaftsprüfer und forensische Buchhalter, die sich mit bedeutenden ungewöhnlichen Transaktionen befassen.

Ehemaliger CEO, CFO und andere leitende Angestellte eines Unternehmens wurden beschuldigt, die Finanzunterlagen des Unternehmens gefälscht zu haben, um die Einnahmen des Unternehmens zu erhöhen, damit das Unternehmen die Finanzprognosen der Analysten erfüllen kann. Diesen Führungskräften wurde auch Selbsthandel vorgeworfen. Angeblich verwendeten sie Unternehmensmittel in Höhe von über 750.000 USD, um die Ausübung von Aktienoptionen ohne Zustimmung des Verwaltungsrats und ohne ordnungsgemäße Offenlegung zu bezahlen. Sie werden auch beschuldigt, Unternehmensmittel verwendet zu haben, um persönliche Ausgaben wie Kunstwerke, Urlaub und Country Club-Gebühren zu bezahlen. Dies ist nur ein Beispiel für viele Fälle, in denen ungewöhnlich bedeutende Transaktionen auftreten und unbemerkt bleiben, weil Prüfer keine professionelle Skepsis haben.

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