Die auch als Gewinn- und Verlustrechnung bezeichnete Methode meldet Geldeingänge und Barauszahlungen aus betrieblicher Tätigkeit. Die Differenz zwischen diesen beiden Beträgen entspricht dem Netto-Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit. Dies entspricht dem Cash-Basis-Nettoeinkommen. Ein zusätzlicher Zeitplan, der das Nettoergebnis mit dem Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit in Einklang bringt, sollte der Kapitalflussrechnung bei Anwendung der direkten Methode beigefügt werden.
Corporation XYZ, LLC Kapitalflussrechnung Für das am 31. Dezember 2007 endende Jahr (Direkte Methode)
Der Cash Flow aus laufender Geschäftstätigkeit Geldeingänge von Kunden 2.500 Barzahlung für Lohn- und Gehaltsabrechnung (850) Zinsen aus einer Investition 75 Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit. 1,725
Cashflow aus Investitionstätigkeit Verkauf von Investitionen 1.000 Kauf von Einrichtungsgegenständen und Möbeln (519) Netto-Cashflow aus Investitionstätigkeit. 481
Cashflow aus Finanzierungstätigkeit Ausschüttung von Dividenden (600) Emission langfristiger Schulden 5, 500 Cashflow aus Finanzierungstätigkeit 4.900 Nettoerhöhung in bar 7.106 Bargeld zu Beginn des Zeitraums 2.350 Bargeld am Ende der Periode 9.456
Sachanlagen und Finanzierungstätigkeit Austausch eines Lastwagens gegen Stammaktien 3.780
Indirekte Methode
Kurz gesagt, die indirekte Methode addiert die nicht zahlungswirksamen Aufwendungen und Verluste zum Nettoergebnis und subtrahiert die nicht zahlungswirksamen Einnahmen und Gewinne. Die indirekte Methode wird als Abstimmungsmethode bezeichnet. Der Nettogewinn wird mit Posten abgeglichen, die keinen Einfluss auf die liquiden Mittel hatten, aber den ausgewiesenen Nettogewinn beeinflussten.
Unabhängig von der direkten oder indirekten Methode ist der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit gleich.
Das unter der indirekten Methode vorgeschlagene Format lautet wie folgt:
Nettoeinkommen 2.800
Anpassungen zur Überleitung des Jahresüberschusses an Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit: Abschreibungsaufwand 2.200 Rückgang der Forderungen um 4.000 Erhöhung der Rechnungsabgrenzungsposten (1.350) Erhöhung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 8.422 Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit 13.272
Ausgangspunkt für die Ermittlung des Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit ist das Nettoergebnis. Zu diesem Betrag wird wie folgt subtrahiert (Quelle: Kieso, Donald E. und Jerry J. Weygandt und Terry D. Warfield Intermediate Accounting Volume II - Seite 1220).
Nettoeinkommen Ergänzungen Abschreibungen Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte und Rechnungsabgrenzungsposten Amortisation des Anleiherabattes Erhöhung der latenten Ertragsteuerschuld Verlust aus der Anlage in Stammaktien nach der Equity-Methode Verlust aus dem Verkauf von Anlagenvermögen Verlust aus Wertminderung von Vermögenswerten Abnahme der Forderungen Rückgang der Lagerbestände Abnahme der Rechnungsabgrenzungsposten Erhöhung der Verbindlichkeiten Erhöhung der Rückstellungen
Abzüge Amortisation der Anleiheprämie Verringerung der latenten Ertragsteuerschuld Ertrag aus der Anlage in Stammaktien nach der Equity-Methode Gewinn aus dem Verkauf von Anlagenvermögen Erhöhung der Forderungen Erhöhung der Lagerbestände Erhöhung der Rechnungsabgrenzungsposten Erhöhung der Verbindlichkeiten Abnahme der Rückstellungen
Die oben aufgeführten Zu- und Abzüge bringen das Nettoergebnis mit dem Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit in Einklang, was den Grund für die Bezeichnung der indirekten Methode als Überleitungsmethode rechtfertigt.
Es gibt verschiedene Arten von Geschäftsstrukturen für neue Unternehmer. Die Festlegung Ihrer Geschäftsstruktur ist eine der wichtigsten Geschäftsentscheidungen, die Sie treffen werden. Die Struktur...
Das Erlernen einer neuen Fähigkeit hat natürliche Höhen, Tiefen und Hochebenen. Wenn Sie diese berücksichtigen, können Sie die Unebenheiten auf der Straße verringern und einer freudigen Reise mehr...
Über Den Autor
Chow Yuan
Nachwuchsjournalismus. Küchenchef. Die Verantwortliche Person Und Auf Der Erde.