Kostendeckung des Vermögens durch Abschreibung

• April 25, 2024

Bei der Abschreibung werden die abschreibungsfähigen Kosten des Anlagevermögens systematisch und rational über die geschätzte Nutzungsdauer verteilt. Sie vergleicht die abschreibungsfähigen Kosten des Vermögenswerts mit den Einnahmen aus seiner Nutzung. Bei den Abschreibungen wird der abnehmende Service des Vermögenswerts aufgrund von Verschleiß, Verschlechterung und Verfall sowie funktionalen Faktoren wie Veralterung und Unzulänglichkeit berücksichtigt.

Verschiedene Methoden werden verwendet, um die Kosten oder den Fertigungsaufwand während des Zeitraums zu bestimmen. Eine kritische Frage ist: Welche Methode der Kostenverteilung ist für diesen Vermögenswert am besten geeignet? Basierend auf dieser Einschätzung bestimmt der Buchhalter die beste Methode.

Der Restwert berücksichtigt eine Schätzung des Betrags zum Zeitpunkt des Verkaufs oder der Außerbetriebnahme des Vermögenswerts. Dies ist der Betrag, auf den der Vermögenswert während seiner Nutzungsdauer abgeschrieben oder abgeschrieben werden muss. Die ursprünglichen Kosten eines Vermögenswerts betragen beispielsweise 100.000 USD, und ein Restwert von 10.000 USD hat eine Abschreibungsbasis von 90.000 USD.

Abschreibungsmethoden werden auch als Kostenaufteilungsmethoden bezeichnet. Die folgenden Methoden werden für Abschreibungszwecke verwendet:

1) Aktivitätsmethode (Verwendungs- oder Produktionseinheiten
2) Gerade Methode
3) Methoden zur Verringerung der Ladung (beschleunigt):

a) Summe der Ziffern der Jahre
b) Methode des abnehmenden Gleichgewichts.

4) Spezielle Abschreibungsmethoden:
a) Gruppen- und Verbundmethoden
b) Hybrid- oder Kombinationsmethoden.


Lineare Abschreibung (SL)

Bei der linearen Abschreibungsmethode wird für jede Periode ein fester Betrag an abschreibungsfähigen Kosten berechnet. Der Betrag wird berechnet, indem das Ergebnis der historischen Anschaffungskosten des Vermögenswerts abzüglich des Restwerts durch die geschätzte Nutzungsdauer dividiert wird. Vermögenswerte werden zu Anschaffungskosten umgerechnet, dem Barpreis des entsprechenden Gegenwerts.

Bei Geräten, die für 250.000 USD mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 5 Jahren und einem Restwert von 10.000 USD gekauft wurden, beträgt der jährliche Abschreibungsaufwand 48.000 USD.

[(250.000 - 10.000 USD)] / 5 Jahre = 48.000 USD / Jahr]

SYD-Abschreibung (Sum-of-the-Years-Digits)
Auf die abschreibungsfähige Basis wird jedes Jahr ein abnehmender Anteil angewendet (Kosten abzüglich Restwert). Der Bruchteil wird durch Addition der Anzahl der Jahre der geschätzten Nutzungsdauer zu Beginn der Nutzungsdauer des Vermögenswerts ermittelt. Für eine geschätzte Nutzungsdauer von 5 Jahren wäre der Denonimator: (5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15). Der Zähler ist die verbleibende Anzahl von Jahren zu Beginn des Steuerjahres wie folgt:

Jahr 1 Verbleibendes Leben in Jahren 5 Abschreibungsanteil: 5/15
Jahr 2 Verbleibende Lebensdauer in Jahren 4 Abschreibungsanteil: 4/15
Jahr 3 Verbleibende Lebensdauer in Jahren 3 Abschreibungsanteil: 3/15
Jahr 4 Verbleibende Lebensdauer in Jahren 2 Abschreibungsanteil: 2/15
Jahr 5 Verbleibendes Leben in Jahren 1 Abschreibungsanteil: 1/15

Wenn eine Abschreibungsbasis 450.000 USD beträgt, beträgt der Abschreibungsaufwand für das Jahr 1:
450.000 USD x 5/15 = 150.000 USD und so weiter.

Methode des abnehmenden Gleichgewichts

Diese Methode verwendet eine Abschreibungsrate, ausgedrückt als Prozentsatz, der ein Vielfaches der linearen Methode ist. Beispielsweise verwendet ein Double-Declining-Balance (DDB) eine Abschreibungsrate, die doppelt so hoch ist wie die lineare Rate, die auf den Buchwert angewendet wird. Diese Methode berücksichtigt nicht den Restwert. Der konstant sinkende Saldosatz wird auf einen sukzessive niedrigeren Buchwert angewendet, was jedes Jahr zu niedrigeren Abschreibungskosten führt. Der Prozess wird fortgesetzt, bis der Buchwert des Vermögenswerts auf seinen geschätzten Restwert reduziert ist. Zu diesem Zeitpunkt wird die Abschreibung eingestellt.

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