Buchhaltungstransaktionen analysieren
Nach Abschluss des Rechnungslegungsprozesses wird eine Reihe von Abschlüssen erstellt. Abschlüsse sind entscheidend für Investitionsentscheidungen, Steuerveranlagungen, Konfliktlösung usw.

Der Rechnungslegungsprozess umfasst fünf Schritte:

1) Analysieren
2) Klassifizierung
3) Aufnahme
4) Zusammenfassen
5) Dolmetschen

Obwohl all diese Schritte sehr wichtig sind, gewährt die Analyse einer Transaktion Vertrauen und Relevanz für die Finanzinformationen. Um nützlich zu sein, müssen Buchhaltungsinformationen sowohl zuverlässig als auch relevant sein. Entscheidungsträger suchen nach wertvollen Informationen, auf die sie sich bei fundierten Entscheidungen verlassen können.

Bei der Analyse von Transaktionen sollten folgende Fragen gestellt und beantwortet werden:

1) Welche Konten sind an einer Transaktion beteiligt?
2) Wie sind die beteiligten Konten klassifiziert? Handelt es sich um Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Eigenkapital, Einnahmen oder Ausgaben?
3) Werden die Konten erhöht?
4) Werden die Konten verringert?

Forensische Buchhalter müssen in der Lage sein, Rückschlüsse auf Buchhaltungstransaktionen zu ziehen. Wenn beispielsweise ein forensischer Buchhalter eingestellt wird, um einen Streit zwischen zwei Aktionären eines Unternehmens zu lösen, analysiert er oder sie die Geschäftstransaktionen des Unternehmens und stellt sinnvolle Beziehungen zwischen verschiedenen Konten her. Aus dieser ersten Eingabe kann der Buchhalter zu anderen Informationsquellen gelangen, die seine ersten Ergebnisse bestätigen.

Geschäftstransaktionen sind Ereignisse, die direkte wirtschaftliche Auswirkungen auf ein Unternehmen haben und in Geld ausgedrückt werden.

Wenn wir mit einer Reihe von Geschäftstransaktionen konfrontiert werden, prüfen wir, welche Auswirkungen sie auf das Eigenkapital haben. Jede Aktie hat bestimmte Rechte und Privilegien, die bei der Ausgabe der Aktien festgelegt werden. Der forensische Buchhalter, der Informationen analysiert, prüft die Satzung, die Aktienzertifikate sowie die Gesetze und Vorschriften.

Die folgenden Rechte sind mit jeder Aktie verbunden, sofern in den Unternehmensdokumenten nichts anderes angegeben ist:

o Anteil an Gewinnen und Verlusten
o Anteilige Beteiligung am Management
o Anteil an Unternehmensvermögen bei Liquidation.

Bei der Analyse von Enron-Transaktionen stellten forensische Buchhalter fest, dass Enron Stammaktien an Zweckgesellschaften, SPEs, im Austausch gegen Schuldverschreibungen ausgegeben hatte. Diese Praxis war für Investoren, Gläubiger und Lieferanten trügerisch. Die Erfassung dieser Schuldverschreibungen hatte eine Auswirkung auf das buchhalterische Vermögen, als der folgende Eintrag vorgenommen wurde:

Notes Receivable $ xxxx
Eigenkapital $ xxxx

Die Securities and Exchange Commission (SEC) betonte, dass es sich um einen Bilanzierungsfehler handele, da das Eigenkapital erst erfasst werden kann, wenn Bargeld eingezogen wurde.

Diejenigen, die diese Transaktionen analysierten, hatten unterschiedliche Ansichten über die Darstellung dieser Forderungen. Die SEC hat dieses Problem gelöst, indem sie verlangt hat, dass diese Art von Transaktion als Gegenkapitalkonto verbucht wird, ein Abzug vom Eigenkapital.

Die ordnungsgemäße Analyse von Transaktionen verhindert die Veröffentlichung irreführender Abschlüsse, erhöht das Vertrauen in Finanzinformationen und hilft, das Vertrauen in den Beruf des Buchhalters wiederzugewinnen.



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