Das Stigma eines ausgewiesenen Buchhalters

• April 19, 2024

Stigmatisierung ist ein Zeichen von Schande oder Schande; ein Fleck oder Vorwurf, wie auf den eigenen Ruf.

Kürzlich hat die Securities and Exchange Commission (SEC) die Wirtschaftsprüfer von Bernard Madoffs Broker-Dealer-Unternehmen beschuldigt, Wertpapierbetrug begangen zu haben, indem sie fälschlicherweise dargelegt haben, dass sie legitime Prüfungen durchgeführt haben, obwohl dies tatsächlich nicht der Fall war.

Die SEC stellt fest, dass Friehling das Ponzi-Programm von Madoff ermöglicht hat, indem er in jährlichen Prüfungsberichten fälschlicherweise angegeben hat, dass F & H den BMIS-Jahresabschluss gemäß den allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS) geprüft hat, einschließlich der Anforderungen zur Wahrung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und zur Durchführung von Prüfungsverfahren für die Verwahrung von Wertpapieren.

F & H machte auch Zusicherungen, dass der BMIS-Jahresabschluss in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) vorgelegt wurde und dass Friehling die internen Kontrollen bei BMIS, einschließlich der Kontrolle über die Verwahrung von Vermögenswerten, überprüfte und nach Angaben der SEC keine wesentlichen Unzulänglichkeiten feststellte. Friehling wusste, dass BMIS die jährlichen Prüfungsberichte regelmäßig an Madoff-Kunden verteilte und dass die Berichte bei der SEC und anderen Aufsichtsbehörden eingereicht wurden.

Ausgewiesen oder suspendiert

Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) definiert klar den Umfang und die Konsequenzen für ein ausgeschlossenes oder suspendiertes Mitglied wie David G. Friehling und seine Firma Friehling & Horowitz, CPAs, P.C. (F & H). Folgendes stellt die IACPA in ihren Definitionen von Ethiksanktionen / -dispositionen fest:

Die AICPA hat ein Mitglied für einen Zeitraum von bis zu zwei Jahren ausgeschlossen oder suspendiert. Während der Suspendierungsfrist darf sich ein Mitglied auf keinem Briefkopf oder sonstigen schriftlichen Material als AICPA-Mitglied ausweisen und darf weder abstimmen noch eine Ausschussposition oder ein Amt in der AICPA innehaben. Darüber hinaus kann die Ethikkommission oder ein Prüfungsausschuss ein Mitglied anweisen, während der Suspendierungsphase bestimmte Weiterbildungskurse (CPE) zu absolvieren oder andere Maßnahmen zu ergreifen (z. B. nachfolgende Berichte und / oder Arbeitspapiere zur weiteren Überwachung einzureichen).

Gemäß der AICPA-Satzung kann die AICPA ein Mitglied ohne Anhörung aus folgenden Gründen ausschließen oder suspendieren: Das Zertifikat des Mitglieds als CPA oder Lizenz zum Praktizieren wird suspendiert oder widerrufen oder ein Mitglied wird verurteilt wegen:

(i) eine Straftat, die mit einer Freiheitsstrafe von mehr als einem Jahr bestraft wird;
(ii) das vorsätzliche Versäumnis, eine Einkommensteuererklärung einzureichen, zu deren Einreichung sie gesetzlich verpflichtet sind;
(iii) die Einreichung einer falschen oder betrügerischen Einkommensteuererklärung oder
(iv) die vorsätzliche Unterstützung bei der Erstellung und Vorlage einer falschen und betrügerischen Einkommensteuererklärung eines Kunden.

Ferner sehen die Statuten die Ausweisung oder Suspendierung (oder Ermahnung) eines Mitglieds ohne Anhörung vor, wenn eine anerkannte Regierungs- oder andere Organisation Disziplinarmaßnahmen gegen dieses Mitglied ergreift

Die Veröffentlichung von Ausweisungen und Suspendierungen ist obligatorisch.

Ermahnung

Das AICPA Joint Trial Board ermahnte öffentlich ein Mitglied, das gegen den Verhaltenskodex verstoßen hat, aber die Schwere des Verstoßes rechtfertigt keine Suspendierung von der Mitgliedschaft.

Die Veröffentlichung von Ermahnungen ist obligatorisch.

Korrekturmaßnahme erforderlich

Die Ethikkommission gab ein Schreiben mit den erforderlichen Korrekturmaßnahmen heraus, in dem ein Mitglied angewiesen wurde, einen oder mehrere der folgenden Punkte zu absolvieren: bis zu 80 Stunden (oder mehr) bestimmter CPE-Kurse, nachfolgende Berichte und Arbeitspapiere zur Überprüfung einzureichen und / oder einzureichen eine Überprüfung von Berichten, Abschlüssen und Arbeitspapieren zu ausgewählten Aufträgen durch eine externe Partei vor der Ausstellung. Die Ethikkommission gibt Schreiben mit den erforderlichen Korrekturmaßnahmen heraus, wenn sie zu dem Schluss kommt, dass Abhilfemaßnahmen angemessen sind und der Verstoß nicht schwerwiegend genug ist, um eine Suspendierung oder einen Ausschluss aus der Mitgliedschaft zu rechtfertigen. Die AICPA veröffentlicht nicht die Bedingungen des Schreibens mit den erforderlichen Korrekturmaßnahmen.

Keine Verletzung / Entlassung

Die Ethikkommission schloss die Untersuchung ab und fand keine Anscheinsbeweise für einen Verstoß gegen den Verhaltenskodex.
Die Ethikkommission wies einen Fall ab, da für die Beschwerde keine Bestimmung des Verhaltenskodex gilt oder die in der Beschwerde enthaltenen Vorwürfe keinen Verstoß gegen den Kodex darstellen.

Keine weiteren Aktionen

Die Ethikkommission schloss die Untersuchung ab, weil sie keine ausreichenden Beweise dafür erhalten konnte, dass ein Anscheinsverstoß gegen den Verhaltenskodex aufgetreten war oder nicht, oder sie entscheidet nach eigenem Ermessen, dass die Untersuchung nicht mehr fortgesetzt werden sollte.

Nachfolgende Überwachung zufriedenstellend abgeschlossen

Die Ethikkommission akzeptierte das Arbeitsprodukt, das die Mitglieder aufgrund der vorherigen Disziplinarangelegenheit einreichen mussten.

Andere

Hauptsächlich aus Fällen, die von der AICPA an staatliche Gesellschaften zur Untersuchung überwiesen wurden, wie in der Vereinbarung zwischen der AICPA und der staatlichen CPA-Gesellschaft festgelegt.

Forensische Buchhalter müssen einen sehr strengen Ethikkodex einhalten, der alle Bestimmungen des AICPA-Verhaltenskodex in Einklang bringt.

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